【IFRS要闻】IFRIC近期谈论的咨询问题

近期，国际财务分析报告准则阐释委员会（IFRIC）讨论了几个送达的建议疑问，经过讨论后忽视现行准则从未所致益了足够的标准，并决定不将这些事项列入其制定准则的议案。

01 鼓励减少货车碳排放的举措 是不是是不胜债假设中所的职责 IFRIC送达的建议疑问

在建议疑问中所描绘了制造或出口在特定低价销售的日产的既有受限制的的政府举措。根据这些举措，如果既有在一年内制造或出口了千分之油量排放量低于的政府最终目标的货车，则给予仍要方程式，如果既有在该年制造或出口了千分之油量排放量高于的政府最终目标的货车，则给予不胜方程式。给予不胜方程式的既有为了扫除这些不胜方程式，要么从另一个既有购买仍要方程式，要么在下一年产生仍要方程式（通过制造或出口更多低排放货车）并用来扫除不胜方程式本金。如果该既有仍未以这两种作法中所的也就是说一种扫除其不胜方程式，的政府可以对该既有推行禁运，例如所致限制其进入低价。

该建议疑问追问，如果制造或出口千分之油量排放量高于的政府最终目标的货车，该既有是不是有不符《IAS 37——作准备、或有不胜债和或有银行存款》中所不胜债假设的职责。

IFRIC的论证

制造或出口千分之油量排放量高于的政府最终目标的货车的既有有不符IAS 37中所不胜债假设的法定职责，除非接所致的政府推行的禁运是扫除该既有不胜方程式的虚幻选择。

02 与第三方签下的报价产生的可用所致限活期银行存款是不是是本金及本金等价物 IFRIC送达的建议疑问 在建议疑问描绘的断言模式中所，既有：

（1）持有活期银行存款，其期限和条款就会阻挡既有所致益其持有的总额（即如果既有要求从银行存款中所给予任何总额，其将按要求送达该总额）。

（2）与第三方有报价职责在单独的活期银行存款中所保存选定总额的本金，并仅将本金运用于选定用途。如果该既有将活期银行存款中所持有的总额运用于与第三方约定以外的目地，则该既有将遵守其报价职责。

建议疑问追问，当活期银行存款的可用所致制于与第三方商定的报价所致限制时，既有是不是将活期银行存款作为本金和本金等价物的一部分设为其本金流量表和借款人报表。

IFRIC的论证

该既有将与第三方签下的报价产生的可用所致限活期银行存款作为“本金及本金等价物”的一部分设为其本金流量表。

该既有在其借款人表中所以本金和本金等价物的形式列报活期银行存款。当阐释既有的借款人具有差异性时，既有将对本金和本金等价物行项目进行分解，并根据报价所致限制将活期银行存款单独列示在额外的行项目中所。既有将该活期银行存款列为流动银行存款，除非该银行存款“在分析报告期后大概12个月内被所致限制交换或运用于清偿债务”。

既有谈及的的资讯最主要，所致报价所致限制可用的活期银行存款为本金和本金等价物组成部分，本集团仍未可用的重要本金和本金等价物本金以及有关该总额的的资讯。既有还无需回避是不是谈及其他的资讯：《IFRS 7——金融工具：谈及》中所关于金融工具产生的流动性几率以及如何管理该几率的的资讯；和是不是分析方法IAS 7和IFRS 7中所的谈及要求所致益的的资讯无可使财务报表可用者了解这些所致限制对既有借款人的影响。

03 通过电子一次性用本金手续费金融银行存款时的表明时点 IFRIC送达的建议疑问 在建议疑问描绘的断言模式中所，电子一次性种系统有一个自动手续费流程，无需三个高峰期来手续费本金一次性。因此，通过种系统进行的所有本金一次性在付款人发起两个高峰期后手续费（存入收款人的银行银行帐户）。既有与客户之间有贴现账款。在既有的分析报告日，客户已通过电子一次性种系统发起本金一次性，以手续费贴现账款。该既有在其分析报告日期两天后送达其银行银行帐户中所的本金。

建议疑问追问，既有是不是可以在本金一次性开始之日（分析报告日）而不是本金一次性手续费之日（分析报告日之后）暂时中止表明贴现账款并表明本金。

IFRIC的论证

分析方法IFRS 9第3.2.3和3.1.1段，该既有：

（1）在贴现账款本金流的报价权利期满之日暂时中止表明贴现账款；

（2）在送达作为贴现账款的手续费的本金的同一日期表明本金（或其他金融银行存款）。

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